Kinek jó a KIVA?
Nem könnyű a választ megadni. Ez az adózási forma kiváltja a társasági adó, a szociális hozzájárulás, és a szakképzési hozzájárulás adónemeket. mivel nem tételes adózásról van szó, a megoldás nettó haszna, vagy vesztesége csak modellezéssel állapítható meg. Az adószámítás gerince, hogy a vállalkozás pénzforgalmi szemléletű eszközváltozását, illetve a bruttó jövedelmet adóztatja meg. A számítást nehezíti, ha a vállalkozásnak a KIVA alapján növelő, vagy csökkentő tételek közül sok fordul elő a gazdálkodásában. A fő vonal szerint azonban az adómentesített 28.5 % és a 16 % közötti 12.5 % adóelőny el kell gondolkodtasson minden vállalkozót. Nézzük a leginkább érzékeny adóalap növelő tételeket.
- Hitel, kölcsön nyújtása
- Hitel kölcsön törlesztés, amennyiben a hitel felvételekor a vállalkozás elszámolta a kapott hitelt csökkentő tételként. (arányos rész).
- Saját kibocsátású részvény, kötvény beváltása
- Tőke kivonás, jegyzett tőke leszállítása
- Osztalék kifizetése
- Elszámolásra kiadott előleg
- Nem a vállalkozás érdekében kivont vagyon, adomány
- A Tbj vel megállapodás szerint fizetett egészségbiztosítási járulék megfizetése.
- Btk-ba ütköző cselekményekben a kifizetések
- Kifizetések offshore cégeknek
- A kifizetett bírságok, pótlékok, vagy bármely időszakra megfizetett adó
- Tarozás átvállalása
Vannak csökkentő tételek is
- Hitel felvétele
- Nyújtott hitel törlesztése az adózónak
- Kötvény, részvény kibocsátása
- Töke bevonás, jegyzett tőke emelése
- Kapott osztalék
- Elszámolásra kiadott előleg visszafizetése
Készítettünk modellt, amely a jellemző elemeket tartalmazza, és nem számol se hitelekkel, vagy azok visszafizetésével, tőke be és kivonással, értékpapír műveletekkel. Összegezve azt lehet megállapítani, hogy a jelentős pénzeszközöket nem felhalmozó, osztalékot nem fizető vállalkozások azok, akiknek komolyan kell foglalkozni az átállás gondolatával, amennyiben az egyéb törvényi feltételeknek megfelelnek. Mi is a jogalkotói akarat ebben az adózásban? Ha a vállalkozás nyereséget termel, ami elvárható, de nem vesz fel osztalékot, akkor a nyereséget a vállalkozás fejlesztésére fordítja, és ezt az adórendszer jutalmazza.
A mellékelt modellező tábla (KIVA.xls) tartalmazza a pénzeszközök negyedéves záró készleteit (pénztár, bank), a bruttó béreket, valamint az kifizetett osztalékot. A pénzeszközök adatait a könyvelésből kell megállapítani. A bruttó béreket össze kell adni, és amennyiben szükséges módosítani kell (112.5 %). A táblázat az adatok alapján megállapítja a fizetendő adót KIVA és a TAO törvény szerint, illetve azonnal látható a várható adóelőny. Érdemes a számításokat elvégezni a 2012-es évre ami jó becslést mutat a 2013-as évre vonatkozólag.
