A Tanács 2010/45/EU irányelv 4 pontjának a hazai jogrendszerbe való beemelése az ÁFA törvény XIII/A. fejezete. A jogi szabályozásról már korábban részletesen beszámoltam. Az eltelt néhány hónapban azonban a rendszer működésének árnyoldala is megjelent. A NAV honlapon a pénzforgalmi elszámolást választó vállalkozás megkereshető. A keresés módja, hogy belépünk a www.nav.gov.hu/egyeni/nav/adatbazisok/ADATBLEKER/afaalanyok oldalra. A vállalkozás neve alapján kereshetünk. Az eredmény az alábbi táblázatban kapjuk meg, ami alapján megállapíthattuk volna, hogy a befogadott számlán szereplő vállalkozás mikor jelentkezett be pénzforgalmi elszámolás alá.
|
Adószám, csoport azonosító szám |
Név (elnevezés) |
Székhely |
Alkalmazottak száma |
Pénzforgalmi elszámolás kezdete |
Ismeretes, hogy a befogadott számla adólevonási joga akkor nyílik meg, amikor azt részben, vagy egészben megfizettük, a megfizetet hányad erejéig. Ismeretes olyan megalapozott vélelem, hogy az ellenőrzések során a NAV ellenőre függetlenül attól, hogy a bejelentkezett adózó a számlájára ráírta, vagy sem a pénzforgalmi adózásra utaló feljegyzést, a számla befogadójánál akként jár el, mintha ez a tény a befogadáskor ismert lett volna. A vélelem abból fakad, hogy a NAV szerint a tény, hogy az adózó bejelentkezett a pénzforgalmi adózás alá, a bemutatott NAV adatbázis alapján megismerhető lett volna. Ha olyan számlával találkozik, amelyet bejelentkezett adózó bocsátott ki, de azon nem szerepel az erre utaló feljegyzés, és amennyiben az ilyen befogadott számla levonható adótartalma a bevallásban a teljesítés dátuma szerint szerepel (feltéve, hogy a számla igazoltan még nem lett kiegyenlítve) adóhiányt állapít meg. Az ilyen megállapítás azonban megdönthető. Ehhez a jegyzőkönyv átvételét követően kell írásban észrevételt tenni, amelyre 15 nap áll rendelkezésre. A megállapítás megdöntésének alapja az, hogy a HÉA irányelv szerint nem lehet ugyanazt a gazdasági eseményt a számla kibocsátó és befogadó oldalon eltérő módon értelmezni. Amennyiben a számla kibocsátója (adófizetésre kötelezett) annak ellenére, hogy pénzforgalmi elszámolást választó adóalany, ezt a számláján nem tüntette fel, akkor adózási szempontból az ilyen számlát a teljesítés időpontjára vonatkozó adóbevallási időszakban be kell vallani, és meg kell fizetni, vagyis az adófizetési kötelezettség a teljesítés időpontjában áll be, így az adólevonási jog is ebben az időpontban bekövetkezik.
